關(guān)于公布《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》的公告
國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于公布《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》的公告
稅委會(huì)公告2024年第11號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》第五條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)公布《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》，自2024年12月1日起施行。
特此公告。
國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
2024年11月29日
附件：進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法
第一條 為規(guī)范進(jìn)境物品稅款征收和繳納，便利進(jìn)境物品通關(guān)，維護(hù)進(jìn)口秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 進(jìn)境物品的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，由海關(guān)依照本辦法的規(guī)定征收。
第三條 適用本辦法的進(jìn)境物品，是指中華人民共和國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)境的行李物品、寄遞物品和其他物品。
第四條 進(jìn)境物品的攜帶人或者收件人，是進(jìn)境物品稅款的納稅人。
第五條 進(jìn)境物品通關(guān)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)申報(bào)，并接受海關(guān)查驗(yàn)。
第六條 下列進(jìn)境物品，經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人合理自用的，按照簡(jiǎn)易征收辦法合并征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅：
（一）行李物品；
（二）總值兩千元人民幣以?xún)?nèi)的寄遞物品，或者總值超過(guò)兩千元人民幣的不可分割單件寄遞物品。
第七條 符合本辦法第六條規(guī)定的進(jìn)境物品按照本辦法所附《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅綜合稅率表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《綜合稅率表》）從價(jià)計(jì)征稅款。
應(yīng)納稅額按照計(jì)稅價(jià)格乘以綜合稅率計(jì)算。
第八條 進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)適用完成申報(bào)之日實(shí)施的綜合稅率。其中，行李物品進(jìn)境之日即為完成申報(bào)之日。
第九條 進(jìn)境物品的稅款應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)算。進(jìn)境物品的價(jià)格以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，按照完成申報(bào)之日的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算。
前款所稱(chēng)計(jì)征匯率，參照海關(guān)總署對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定確定。
第十條 海關(guān)總署依據(jù)《綜合稅率表》制定《進(jìn)境物品分類(lèi)表》。海關(guān)按照《進(jìn)境物品分類(lèi)表》以及進(jìn)境物品分類(lèi)原則，確定應(yīng)稅進(jìn)境物品適用的綜合稅率，以實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為基礎(chǔ)，確定計(jì)稅價(jià)格。
進(jìn)境物品分類(lèi)原則、計(jì)稅價(jià)格確定原則由海關(guān)總署另行制定并發(fā)布。
第十一條 對(duì)進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取總值五千元人民幣以?xún)?nèi)的行李物品，進(jìn)境非居民旅客攜帶擬留在境內(nèi)的總值兩千元人民幣以?xún)?nèi)的行李物品，海關(guān)予以免稅放行。對(duì)進(jìn)境居民旅客以分離運(yùn)輸方式運(yùn)進(jìn)的行李物品，連同其進(jìn)境時(shí)海關(guān)已驗(yàn)放的行李物品合并計(jì)算總值。
對(duì)經(jīng)常出入境人員、不滿(mǎn)十八周歲的未成年人，海關(guān)僅免稅放行其旅途必需物品。對(duì)進(jìn)境運(yùn)輸工具工作人員，海關(guān)僅免稅放行其服務(wù)期間必需物品。
煙草制品、酒精飲料還需符合本辦法所附《進(jìn)境行李物品免稅限量表》規(guī)定的限量標(biāo)準(zhǔn)。
超過(guò)規(guī)定免稅數(shù)額的行李物品，僅對(duì)超過(guò)部分征稅，但對(duì)不可分割的單件物品應(yīng)當(dāng)全額征稅。
第十二條 對(duì)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)的復(fù)進(jìn)境行李物品，海關(guān)予以免稅放行，不計(jì)入本辦法第十一條規(guī)定的免稅數(shù)額。
第十三條 對(duì)應(yīng)征稅額在五十元人民幣以?xún)?nèi)的寄遞物品，海關(guān)予以免稅放行。
第十四條 本辦法第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的免稅數(shù)額以?xún)?nèi)的進(jìn)境物品，僅限于個(gè)人自用，不得用于商業(yè)用途。
第十五條 下列進(jìn)境物品，按照進(jìn)口貨物征稅：
（一）超過(guò)個(gè)人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品；
（二）應(yīng)稅個(gè)人自用的汽車(chē)、摩托車(chē)及其配件、附件；
（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定按照進(jìn)口貨物征稅的其他進(jìn)境物品。
第十六條 進(jìn)境物品稅款的納稅人可以自行辦理納稅手續(xù)，也可以委托他人辦理納稅手續(xù)。受托人應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)對(duì)納稅人辦理納稅手續(xù)的規(guī)定。
進(jìn)境物品的稅款應(yīng)當(dāng)在物品放行前繳納。寄遞物品運(yùn)營(yíng)企業(yè)可以憑稅款擔(dān)保申請(qǐng)辦理先予放行手續(xù)，未在納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)可以將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利抵繳稅款。
第十七條 進(jìn)境物品稅款的補(bǔ)征、追征、退還和滯納金征收等參照《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》等法律法規(guī)對(duì)進(jìn)口貨物的規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 對(duì)下列進(jìn)境物品征免稅事宜另有規(guī)定的，從其規(guī)定：
（一）常駐機(jī)構(gòu)，享有外交特權(quán)和豁免的外國(guó)機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織及其人員，境外登山團(tuán)體和個(gè)人，非居民長(zhǎng)期旅客，回國(guó)高層次留學(xué)人才和來(lái)華工作海外科技專(zhuān)家等特定機(jī)構(gòu)、團(tuán)體或者人員的進(jìn)境物品；
（二）印刷品以及音像制品等特殊類(lèi)型的進(jìn)境物品；
（三）通過(guò)設(shè)有口岸進(jìn)境免稅店的口岸攜帶進(jìn)境的行李物品；
（四）海南自由貿(mào)易港、橫琴粵澳深度合作區(qū)、中國(guó)—哈薩克斯坦霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心等特殊區(qū)域相關(guān)的進(jìn)境物品；
（五）來(lái)自特定國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)境物品。
第十九條 財(cái)政部、海關(guān)總署會(huì)同有關(guān)部門(mén)根據(jù)職責(zé)分工，強(qiáng)化協(xié)作配合，加強(qiáng)對(duì)本辦法施行情況的監(jiān)督，對(duì)違反本辦法規(guī)定，逃避監(jiān)管、偷逃稅款等行為，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理。
第二十條 本辦法下列用語(yǔ)的含義：
（一）行李物品，是指進(jìn)出境人員攜帶的合理自用物品，包括隨身攜帶、分離運(yùn)輸物品等。
（二）寄遞物品，是指?jìng)�(gè)人以郵件或者快件形式寄遞進(jìn)出境的個(gè)人自用物品，不含跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。
（三）其他物品，是指常駐機(jī)構(gòu)，享有外交特權(quán)和豁免的外國(guó)機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織，境外登山團(tuán)體等特定機(jī)構(gòu)、團(tuán)體的進(jìn)出境物品等其他不具有商業(yè)或者貿(mào)易性質(zhì)的進(jìn)出境物品。
（四）合理，是指符合進(jìn)出境人員的情況、旅行目的和居留時(shí)間或者符合寄遞物品的屬性、特征、用途、價(jià)值等因素。
（五）自用，是指本人使用而非為出售或者出租。
（六）居民旅客，是指出境居留后仍回到境內(nèi)其通常定居地的旅客。
（七）非居民旅客，是指進(jìn)境居留后仍回到境外其通常定居地的旅客。
（八）非居民長(zhǎng)期旅客，是指經(jīng)公安部門(mén)批準(zhǔn)進(jìn)境并在境內(nèi)連續(xù)居留一年以上，期滿(mǎn)后仍回到境外定居地的外國(guó)公民、港澳臺(tái)地區(qū)人員、華僑。
（九）經(jīng)常出入境人員，是指十五日以?xún)?nèi)進(jìn)境超過(guò)一次的人員。
第二十一條 本辦法所稱(chēng)的“以?xún)?nèi)”、“以上”包括本數(shù)；所稱(chēng)的“超過(guò)”不包括本數(shù)。
第二十二條 本辦法自2024年12月1日起施行。
